Популярное
Следующая
6 лет назад 1233

Кому за вредность – молоко бесплатно?

Кому за вредность – молоко бесплатно?

Малому и среднему бизнесу пережить кризис сложнее, чем крупному. По данным ФНС, за первое полугодие 2009 года закрылось 250 тысяч предприятий, тогда как за весь 2008 год их количество составило 100 тысяч. Для того чтобы уберечь выстоявших от ошибок, грозящих доначислением налогов, штрафами, и иными мерами административного и уголовного характера специалисты «САФИ-консалтинг» разъясняют тонкие моменты российского законодательства.

Вопрос: Какой государственный орган имеет права разрабатывать и утверждать формы первичных учетных документов, а также давать разъяснения по их применению?

Отвечает Аристов Олег, директор юридического департамента.

Федеральный закон от 21.11.96 №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» обязывает организации оформлять все хозяйственные операции оправдательными документами – первичными учетными документами. Именно на их основании строится бухгалтерский учет организации. Закон о бухгалтерском учете предписывает принимать «первичку» к учету, если она составлена по форме, приведенной в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации. Если формы документов нет в альбоме, соответствующие бланки должны содержать обязательные реквизиты, предусмотренные в Законе.

Международная конференция «МЕЛЬКОМБИНАТ 2017»

До 2004 года разработкой и утверждением таких альбомов занимался Государственный комитет РФ по статистике. Однако Правительство РФ посчитало эту функцию Росстата избыточной и упразднило. В результате при утверждении нового Положения о Федеральной службе государственной статистики (Постановление Правительства РФ от 02.06.2008 №420) данные функции за службой закреплены не были. Нет прав разрабатывать и утверждать унифицированные формы первичных документов и у Минфина России, который в целом осуществляет функции по «выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности».

Между тем обязанность применять их никто не отменял. При оформлении хозяйственных операций организации, как и прежде, должны использовать унифицированные формы первичных документов, ранее утвержденные Росстатом. Если в альбоме нет необходимых форм, предприятие утверждает их самостоятельно. Главным условием принятия такой «первички» к учету является наличие в документе обязательных реквизитов. Они перечислены в ст. 9 Закона о бухгалтерском учете.

Разработанные организацией формы первичных документов необходимо утвердить в учетной политике. Это поможет избежать вопросов со стороны налоговых органов и доначислений по налогам.

С 2009 года организация обязана приводить в приложении к приказу об учетной политике не только самостоятельно разработанные формы первичных документов, но и все унифицированные формы, которые она применяет для отражения фактов хозяйственной деятельности. Подобная обязанность предусмотрена в Положении по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008), утвержденном приказом Минфина России от 06.10.2008 №106н.

Стоит отметить, что налоговые органы не имеют права требовать, чтобы в первичных документах, самостоятельно разработанных организацией, содержались дополнительные сведения и реквизиты помимо обязательных.

Что касается разъяснений, которые не вправе давать Минфин России, в своем письме от 04.05.2009 года №07-02-10/24 министерство отметило вопросы, которые связаны с применением форм первичных документов в конкретных хозяйственных ситуациях. Как следует из п. 11.4 Регламента министерства (утвержден Приказом Минфина России от 23.03.2005 №45н), ведомство действительно не имеет права рассматривать по существу обращения по практике применения нормативных правовых актов министерства, а также по оценке конкретных хозяйственных ситуаций. Организации могут получить комментарий на основании п. 1 ст. 34.2 НК РФ по вопросам применения налогового законодательства. Зачастую в таких разъяснениях вместе с налоговыми ситуациями ведомство комментирует отдельные вопросы применения первичных документов.

Вопрос: Какие работники имеют право на бесплатное получение молока?

Отвечает: Аристов Олег, директор юридического департамента.

В статье 222 ТК РФ установлено, что сотрудникам, занятым на работах с вредными условиями труда, по установленным нормам выдаются бесплатно молоко или другие равноценные пищевые продукты.

До 30.05.2009 года действовало Постановление Министерства труда России от 31.03.2003 №13, которым были утверждены Нормы и условия бесплатной выдачи молока или других продуктов работникам. В п. 2 было установлено, что норма бесплатной выдачи молока составляет 0,5 л за смену независимо от ее продолжительности.

Постановление Минтруда России от 31.03.2003 №13 утратило силу с 31 мая 2009 года согласно приказу Минздравсоцразвития России от 07.04.2009 №158н.

С 2 июня 2009 года действует Приказ Минздравсоцразвития России от 16.02.2009 №45н. Названным документом утверждены новые:

– нормы и условия бесплатной выдачи работникам, занятым на работах с вредными условиями труда, молока или других равноценных пищевых продуктов;

– порядок осуществления компенсационной выплаты в размере, эквивалентном стоимости молока или других равноценных пищевых продуктов;

– перечень вредных производственных факторов, при воздействии которых в профилактических целях рекомендуется употребление молока или других равноценных пищевых продуктов.

Таким образом, с 02.06.2009 года молоко выдается только в дни, когда работники фактически заняты на работах с вредными условиями труда.

При этом ранее действовавший Перечень вредных производственных факторов, при воздействии которых в профилактических целях рекомендуется употребление молока или других равноценных пищевых продуктов, утвержденный приказом Минздрава России от 28.03.2003 №126, утратил силу с 31 мая 2009 года.

После 31.05.09 года возможна ситуация, когда в результате аттестации рабочих мест будет установлено, что на отдельных местах воздействие на работника вредных производственных факторов не превышает утвержденных нормативов. В этом случае работодатель в соответствии с п. 7 приложения к Постановлению Минтруда России от 31.03.2003 №13 и п. 13 приложения 1 к Приказу Минздравсоцразвития России от 16.02.2009 №45н. имеет право с учетом мнения профсоюзного органа принять решение о прекращении бесплатной выдачи молока.

Вопрос: Какие произошли изменения в правилах составления счетов-фактур с июня 2009 года?

Отвечает: Аристов Олег, директор юридического департамента.

С 9 июня в выставляемых счетах-фактурах в строке 2 требуется указывать и полное и сокращенное наименование компании. Связано это с тем, что после недавних поправок в Постановлении Правительства РФ от 02.12.2000 №914 в норме, которая регулирует этот вопрос, союз «или» превратился в «и». Теперь во всех счетах-фактурах должны фигурировать два названия компании.

Однако соответствующие поправки не были внесены в НК РФ, в частности в ст. 169 НК РФ. Таким образом, счета-фактуры, выставленные как до даты вступления в силу поправок в Постановление Правительства РФ, так и после, могут содержать лишь одно наименование компании, и проблем с ними быть не должно.

Но на практике все зависит от того, как поведут себя инспекторы. Некоторые налоговики уже убеждены, что счет-фактура только с одним названием – достаточное основание, чтобы отказать в вычете.

К счастью, есть налоговики не столь категоричные, которые считают, что предприятие должно нести ответственность только за нарушение налогового законодательства. Следовательно, пока соответствующие изменения не будут внесены в ст. 169 НК РФ оно вправе самостоятельно определять для себя, сколько наименований контрагента показывать в счете-фактуре.

Вопрос: Наша фирма находится на упрощенной системе налогообложения (доходы минус расходы). Можем ли мы открыть обособленные подразделения, которые не являются филиалами и представительствами и не поименованы в качестве таковых в учредительных документах, без утраты права на применение упрощенной системы налогообложения?

В случае если это возможно, как при формировании налоговой декларации отразить в ней уплату единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, если в декларации не предусмотрены листы для данных об обособленных подразделениях?

Отвечает: Григорьев Сергей, руководитель отдела аудита ВЭД.

Причина заданных вопросов кроется в ч. 1 Налогового кодекса РФ (НК РФ или Кодекс), которая обязывает налогоплательщика встать на учет в налоговых органах по месту нахождения своих обособленных подразделений (п. 1 ст. 83 НК РФ), и в его ч. 2, которая формулирует условия, позволяющие налогоплательщику применять упрощенную систему налогообложения (УСН). Так, в ст. 346.12 НК РФ сказано, что налогоплательщик не вправе применять УСН, если он имеет филиалы и/или представительства. Обратим внимание на слова «филиалы» и «представительства». В налоговом законодательстве понятия «филиал» и «обособленное подразделение» различаются. При этом в ст. 11 НК РФ дается определение термину «обособленное подразделение», а терминам «филиал» и «представительство» определений не дано.

Обобщив имеющуюся информацию, приходим к выводу: организации, которые имеют в своем составе структурные обособленные подразделения, соответствующие определению филиала или представительства, не вправе находиться на УСН. Организации, имеющие иные обособленные подразделения, имеют право применять УСН на общих основаниях (конечно, при условии соблюдения иных ограничений, установленных для возможности использовать УСН). Но это только поверхностный вывод, следующий из формального прочтения налогового законодательства. Ниже мы вернемся к этому вопросу, а сейчас рассмотрим уже упомянутые общие основания.

Согласно общим основаниям, налогоплательщики обязаны вести налоговый учет объектов налогообложения (доходов и расходов), необходимых для исчисления единого налога, на основании книги учета доходов и расходов (ст. 346.24 НК РФ). При этом порядок ведения книги, установленный Кодексом, не содержит каких-либо требований о раздельном учете полученных доходов и произведенных расходов в разрезе обособленных подразделений. Таким образом, организация, применяющая УСН, ведет учет объектов налогообложения в целом по компании с учетом данных головной организации и ее структурных подразделений, при этом для УСН не имеет значения, где были получены доходы и произведены связанные с ними расходы.

К аналогичному решению приходим по вопросу уплаты единого налога и представлению налоговой декларации. Глава «Упрощенная система налогообложения» НК РФ не содержит каких-либо особенностей для организаций, имеющих в своей структуре обособленные подразделения (не являющиеся представительствами или филиалами), связанных с исчислением единого налога, заполнением и представлением налоговых деклараций по нему, а также уплатой индивидуально-безвозмездного платежа в бюджет. Таким образом, налоговые декларации по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, представляются в налоговые органы по месту нахождения головного подразделения компании в целом по организации с учетом всех полученных доходов и произведенных расходов. Соответственно уплата единого налога и авансовых платежей по нему производится также по месту нахождения головной организации.

Вновь возвращаемся к проблеме идентификации статуса обособленного подразделения. Правовая квалификация филиалов и представительств дана Гражданским кодексом РФ, а также в федеральных законах, регулирующих вопросы корпоративного права. Филиал и представительство охарактеризованы следующими атрибутами и признаками (ст. 55 ГК РФ):

– филиал (представительство) является обособленным подразделением юридического лица, расположенным вне места его нахождения (здесь термин «обособленное подразделение» используется не в значении, определенном Кодексом, а в смысле, которое ему придается гражданским законодательством);

– обособленное подразделение не является юридическими лицом;

– юридическое лицо, создавшее обособленное подразделение, наделяет его имуществом;

– обособленное подразделение действует на основании положения, утвержденного юридическим лицом, создавшим это подразделение;

– руководитель подразделения назначается юридическим лицом, создавшим подразделение;

– руководитель подразделения действует на основании положения и доверенности, юридического лица.

Функции обособленного подразделения:

– представительство представляет интересы юридического лица и осуществляет их защиту;

– филиал, осуществляющий все функции юридического лица или их часть, в том числе функции представительства.

Обращаю внимание на следующее – статус структурного подразделения юридического лица (филиал, представительство или нечто иное) не зависит от того, поименовано оно в уставе организации или нет (как это сформулировано в вопросе), а вытекает из признаков и полномочий, которыми наделяется данное подразделение. Более того, наличие информации в уставе общества об его обособленных подразделениях это технический вопрос: внесение в устав сведений об открытых представительствах и филиалах юридического лица есть его обязанность по приведению устава в соответствие с законодательством. Отсутствие или наличие такой записи в учредительных документах не должно рассматриваться как самостоятельный признак, определяющий статус обособленного подразделения в качестве филиала или представительства.

Арбитражная практика по вопросам прав на применение УСН неоднозначна, но по большей части складывается в пользу налогоплательщиков. Зачастую судьи при рассмотрении дел считают, что для признания обособленного подразделения организации филиалом необходимо единовременное соблюдение всех условий, перечисленных в Гражданском кодексе, а отсутствие хотя бы одного из признаков означает, что структурное подразделение юридического лица не может быть признано филиалом (представительством).

В заключение отмечу, что ошибка в правовой оценке статуса обособленных подразделений может привести к утрате статуса плательщика УСН и вытекающим из этого последствиям: доначисление налогов, начисление штрафов, пеней, другие меры административного характера и уголовного преследования.

Компания: «САФИ-консалтинг»

Поделиться

100ing.ru
kemin
logosltd.ru
выставка Sudback
Мессе Дюссельдорф
goldenautumn.moscow
Facebook
Вконтакте
АльянсУпак
Вторая Международная конференция «МАСЛОЖИРОВАЯ ИНДУСТРИЯ»
Каталог компаний
Партнеры
Журнал
«Мясная Сфера»
Журнал
«Молочная Сфера»
Журнал «Хлебопечение/
Кондитерская Сфера»
Журнал
«Птицепром»
Журнал
«Рыбная Сфера»