• главная/
  • статьи/
  • Арест имущества налогоплательщика. Страховка от налогоплательщика или презумпция невиновности?
Популярное
Следующая
6 лет назад 1172

Арест имущества налогоплательщика. Страховка от налогоплательщика или презумпция невиновности?

Арест имущества налогоплательщика. Страховка от налогоплательщика или презумпция невиновности?

 

Статья в предыдущем номере была посвящена проблемам, возникающим у налогоплательщика в результате блокирования банковского счета по представлению налоговой инспекции. Налоговая инспекция имеет право блокировать счет налогоплательщика, если последний не уплатил положенные налоги в установленные для этого законом сроки. Однако блокирование счетов – это всего лишь одна из мер, которые налоговые органы имеют право применить к налогоплательщику, длительное время не исполняющего свои добровольные обязанности по уплате налогов.

Есть еще одна, гораздо более суровая и действенная мера – это арест имущества налогоплательщика. Статья 77 Налогового кодекса РФ (НК РФ) так и называется: «Арест имущества». Какие толкования этой статьи возможны, какие «подводные камни» ожидают налогоплательщика, имуществу которого грозит арест, – всему этому посвящена наша статья.

В главе 11 НК РФ «Способы обеспечения исполнения обязанностей по налогам и сборам», помимо карательных мер в отношении неплательщиков налогов предусмотрены и меры, которые принято называть обеспечительными. Это залог имущества (ст. 73) и поручительство (ст. 74), но мне лично ни разу не довелось столкнуться с применением налоговыми инспекциями этих мер на практике. Российские налоговые органы предпочитают применять меры карательные, к которым относятся уже обсуждавшийся вопрос о приостановлении операций по счетам в банке (ст. 76). Довольно часто налоговые органы используют в борьбе с налогоплательщиком и такую меру, как арест имущества, предусмотренную в ст. 77 уже упоминавшейся главы 11 НК РФ.

Международная конференция «МЕЛЬКОМБИНАТ 2017»

Рассмотрим, каков механизм наложения имущества, описанный в ст. 77, и какие последствия могут ожидать налогоплательщика.

Прежде всего, арест имущества для обеспечения уплаты налогов может производиться с санкции прокурора, как указано в п.1 ст. 77, когда у налоговых органов есть «достаточные основания полагать», что налогоплательщик попытается «скрыться либо скрыть свое имущество». Затем, либо руководитель налогового органа, либо его заместитель принимают решение об аресте имущества налогоплательщика в «форме соответствующего постановления». Обратите, пожалуйста, внимание, что арест имущества налогоплательщика производится с участием понятых (п. 7 ст. 77) и в присутствии налогоплательщика. Хотя о последнем написано довольно витиевато: «орган, производящий арест имущества, не вправе отказать налогоплательщику–организации (его законному и (или) уполномоченному представителю) присутствовать при аресте имущества». Следовательно, при аресте имущества налогоплательщика большую роль играет исполнение т. н. исполнительных процедур, потому что нарушение их может быть использовано впоследствии обеими сторонами для защиты своих интересов.

Что еще важно знать налогоплательщику, у которого решено арестовать имущество? Во-первых, перед началом процедуры ареста налогоплательщику обязаны предъявить следующие документы:

  • Санкция прокурора об аресте имущества.
  • Решение налогового органа о наложении ареста.
  • Документы, удостоверяющие полномочия лиц, осуществляющих арест.

Во-вторых, не допускается проведение ареста имущества в ночное время (п. 8 ст. 77). Однако есть оговорка: «за исключением случаев, не терпящих отлагательства».

Проницательный читатель уже понял, что ст. 77 «Арест имущества» допускает различное толкование тех или иных действий налоговых органов. Для того чтобы сузить толкование статьи 77, в 2002 г. ФНС РФ выпустило приказ № БГ-3-29/404, утвердивший «Методические рекомендации по порядку наложения ареста на имущество налогоплательщика (плательщика сборов) или налогового агента в обеспечение обязанности по уплате налогов». Этот приказ проясняет, например, что такое «достаточные основания» для наложения ареста на имущество, а также утверждены формы, которые должны быть представлены налоговыми органами налогоплательщику.

Достаточные основания для наложения ареста на имущество

Арестовать можно имущество только того налогоплательщика, который не исполняет обязанности по уплате налогов в срок и может предпринять те или иные действия по сокрытию имущества, которое может обеспечить уплату налогов.

Так что же считается «достаточными основаниями» в соответствии с этим приказом?

Первое основание. На балансе налогоплательщика находится движимое имущество, реализовав которое, можно погасить более 25% суммы задолженности по налогам.

Второе основание. У налогоплательщика на балансе имеется дебиторская задолженность, которая не взыскивается в течение более чем 3-х месяцев, т. е. в течение этого срока никаких мер к тому, чтобы она была погашена, не принято.

Третье основание. Задолженность налогоплательщика по уплате налогов и другим обязательным платежам превышает 50 % балансовой стоимости имущества.

Есть и еще два основания, на которые хотелось бы обратить особое внимание, поскольку именно они являются самыми противоречивыми и доставляют налогоплательщикам больше всего проблем.

Это, прежде всего, информация, полученная налоговыми органами от правоохранительных органов и иных официальных источников о том, что налогоплательщик скрывает и/или выводит активы компании, а сам намеревается скрыться. Стоит ли лишний раз напоминать, что такую информацию о налогоплательщике в налоговые и другие официальные органы, перечисленные в этом приказе, могут «подбросить» и рейдеры, и конкуренты, и даже обиженные клиенты.

Кроме того, решение об аресте имущества налогоплательщика может быть принято в результате анализа его экономической и хозяйственной деятельности. Материал для такого анализа налогоплательщик регулярно предоставляет в налоговую инспекцию в виде баланса и приложений к нему, а также налоговых деклараций. И хотя уровень квалификации работников налоговых не так уж и высок, но он вполне достаточен для того, чтобы проанализировать отчетность и определить уровень задолженности налогоплательщика.

Есть ли еще какие-то обстоятельства, которые могут навлечь на компанию арест имущества? Да, и их немало. Например, налогоплательщик не исполнил решения налоговой инспекции, принятого по результатам выездной или камеральной налоговой проверки. Или налоговая инспекция получила сведения о том, что компания налогоплательщика скрыла выручку от реализации или оказывает неучтенные услуги в одном из предыдущих налоговых периодов. Кара в виде ареста имущества может ждать налогоплательщика и в том случае, если налоговый орган придет к выводу, что возмещение сумм налога из бюджета было необоснованным. Есть и еще несколько оснований, из-за которых на имущество налогоплательщика можно наложить арест. Вот они:

  • Несовпадение юридического адреса компании с адресом местонахождения имущества.
  • Руководитель компании налогоплательщика является учредителем нового юридического лица, в чей устав передает имущество компании.
  • Юридическое лицо (налогоплательщик) не представляет в налоговые органы документы более 6-ти месяцев, а руководство налогоплательщика отсутствует по адресу, указанному в его учредительных документах.

Какие выводы можно сделать из всего вышеизложенного?

Во-первых, все ошибки налогоплательщика, даже невольные и непреднамеренные толкуются не в его пользу.

Во-вторых, последняя редакция ст.77 НК РФ, а также упоминавшийся приказ ФНС РФ создают благоприятную почву для атак рейдеров и конкурентов.

В-третьих, добиться отмены ареста имущества можно, только обратившись либо в вышестоящий налоговый орган, либо через суд или арбитражный суд.

Но главный вывод заключается в том, что пренебрежение организацией учета в компании  может привести к самым печальным последствиям.

Автор: Любовь Алисина

Поделиться

kemin
logosltd.ru
выставка Sudback
Мессе Дюссельдорф
goldenautumn.moscow
Facebook
Вконтакте
АльянсУпак
Вторая Международная конференция «МАСЛОЖИРОВАЯ ИНДУСТРИЯ»
Каталог компаний
Партнеры
Журнал
«Мясная Сфера»
Журнал
«Молочная Сфера»
Журнал «Хлебопечение/
Кондитерская Сфера»
Журнал
«Птицепром»
Журнал
«Рыбная Сфера»