Популярное
Следующая
4 года назад 1629

Законы 2013

Законы 2013

С 1 января 2013 года вступает в силу ряд поправок в Налоговый кодекс РФ, касающихся сельскохозяйственных товаропроизводителей, отвечающих критериям, установленным п. 2 ст. 346.2 Налогового кодекса, а также применяющих единый сельскохозяйственный налог.

 

 

Нулевая ставка по налогу на прибыль бессрочно

До 1 января 2013 года законодатель постоянно продлевал нулевую ставку по налогу на прибыль для сельхозтоваропроизводителей, применяющих общую систему налогообложения. Ранее было установлено, что нулевая ставка по налогу на прибыль будет действовать до конца 2012 года, впоследствии планировалось применение ставки в размере 18%.

Законодатель сделал участникам отрасли подарок, и с 1 января 2013 года нулевую ставку по налогу на прибыль вправе применять на постоянной основе те товаропроизводители, деятельность которых не облагается единым сельхозналогом (ЕСХН).

 

Налог на добавленную стоимость — расширен перечень льгот

С 1 января наступившего года Налоговый кодекс дополнился положением, которое установило, что НДС по ставке 10 % облагаются:

Вторая Международная конференция «МАСЛОЖИРОВАЯ ИНДУСТРИЯ»

Ввоз и реализация племенного скота (в том числе свиней, овец, коз и лошадей), семени и эмбрионов этих животных, а также племенных яиц. Данная норма действует до 31 декабря 2017 года включительно.
Реализация не только маргарина, но и жиров специального назначения (кулинарных, кондитерских, хлебопекарных), заменителей молочного жира, эквивалентов, улучшителей и заменителей масла какао, спредов и смесей топленых.

Напомним, что ранее льгота по НДС в отношении племенного скота применялась только при его передаче в лизинг с правом выкупа. В период с 1 января 2007 года по 1 января 2012 года не облагался НДС ввоз на таможенную территорию России племенного крупного рогатого скота, племенных свиней, овец и коз, семени и эмбрионов перечисленных животных, племенных лошадей и племенного яйца. Это правило распространялось на сельхозпроизводителей, а также российские лизинговые организации, которые ввозили данную продукцию для ее последующей поставки участникам отрасли. В прошлом году эта льгота по НДС не действовала.

 

Субсидии и гранты не облагаются НДФЛ

Изменен перечень доходов, которые не облагаются налогом на доходы физических лиц (НДФЛ). Он дополнен новыми положениями, в соответствии с которыми субсидии и гранты, полученные главами крестьянских (фермерских) хозяйств на создание и развитие производства, а также суммы единовременной помощи на бытовое обустройство начинающего бизнесмена не облагаются НДФЛ.

Ранее по этому вопросу существовало две позиции. Согласно первой, которой придерживался Минфин РФ, — субсидии, полученные из бюджета в рамках национального проекта, НДФЛ не облагались. Вторая позиция, которая принадлежала ФНС России, указывала на то, что субсидии не входят в перечень доходов, освобождаемых от уплаты НДФЛ, и он является закрытым, поэтому облагается соответствующим налогом.

 

Изменен порядок уведомления о переходе на ЕСХН

С 1 января 2013 года установлен уведомительный порядок перехода на ЕСХН. Если ранее необходимо было направлять в налоговый орган заявление о переходе на уплату ЕСХН, то с этого года достаточно предоставить уведомление в налоговую инспекцию по месту нахождения организации или по месту жительства индивидуального предпринимателя. Также изменились отпущенные на это сроки — документ необходимо предоставить до 31 декабря (включительно) того года, который предшествует переходу на уплату ЕСХН.

Но расслабляться не стоит. Налоговым кодексом теперь установлены последствия нарушения сроков подачи уведомления о переходе на уплату ЕСХН, которых ранее не было. С этого года при несоблюдении установленных сроков организации и предприниматели не будут признаваться плательщиками ЕСХН, следовательно, все налоги будут пересчитаны как при общей системе налогообложения.

Для вновь созданных компаний и вновь зарегистрированных бизнесменов, которые планируют применять ЕСХН, увеличен срок предоставления уведомления о переходе на ЕСХН в налоговый орган. Теперь они обязаны сделать это в течение 30 календарных дней с даты постановки на налоговый учет. Ранее срок составлял пять рабочих дней.

 

 

При отсутствии доходов — применяй ЕСХН дальше

Положительным и значимым изменением в Налоговом кодексе РФ является положение о том, что новая организация или индивидуальный предприниматель имеют право продолжать применять ЕСХН в случае, если в первом налоговом периоде у них отсутствовали доходы от сельскохозяйственной деятельности. Правило действует только при условии, что в указанном периоде отсутствовали нарушения требований, установленных для ЕСХН.

 

Прекратил бизнес — заплати налог

Установлены сроки уплаты налога и представления декларации при прекращении деятельности в качестве сельхозпроизводителя. Если организация или индивидуальный предприниматель решили прекратить деятельность, в отношении которой применялся ЕСХН, то об этом необходимо уведомить налоговый орган не позднее 15 дней со дня окончания работы. При этом будут действовать специальные сроки предоставления декларации по ЕСХН и уплаты налога — не позднее 25-го числа месяца, следующего за тем, в котором, согласно соответствующему уведомлению, прекращена деятельность производителя.

Непредоставление в установленный срок декларации в налоговый орган по месту учета влечет за собой взыскание штрафа в размере 5% неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее предоставления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 тыс. руб.).

Кроме того, нарушение сроков предоставления документа грозит предупреждением или наложением административного штрафа на должностных лиц в размере от 300 до 500 руб.

 

Уточнен порядок признания доходов и расходов

С 2013 года вступило в силу положение Налогового кодекса, согласно которому в случае возврата налогоплательщиком сумм, ранее полученных в счет оплаты за поставку товаров, выполнение работ или оказание услуг, на сумму возврата уменьшаются доходы того налогового (отчетного) периода, в котором произведен возврат.

Также в Налоговом кодексе появилось положение, которое уточняет, что в расходы не включаются суммы уплаченного ЕСХН, т. е. доходы можно уменьшить на уплаченные в соответствии с законодательством налоги и сборы, за исключением суммы ЕСХН.

Еще одно изменение коснулось положения о переоценке имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, в том числе по счетам в банках. Согласно новым правилам, данную переоценку в связи с изменением официального курса иностранной валюты к валюте России нет необходимости производить. Доходы и расходы от указанной переоценки не определяются и не учитываются.

Таким образом, приведенные изменения Налогового кодекса РФ разрешили ряд проблем, касающихся взаимоотношений между налоговыми органами и сельхозпроизводителями. Большинство поправок основывается на уже сложившейся судебной практике в пользу налогоплательщиков.

 

 

 

Автор: Елена Коровина,
руководитель практики «Корпоративное право» юридической группы «Ратум».
 
ИД «Сфера».

 

Поделиться

aandd.ru
polyclip.com
logosltd.ru
Мессе Дюссельдорф
Facebook
Вконтакте
guan-yu.net
АльянсУпак
kgwetter.de
andritz.com
Вторая Международная конференция «Масложировая Индустрия»
ВНИИ мясной промышленности
marel
Каталог компаний
Партнеры
СФЕРА: Мясная промышленность
СФЕРА: Молочная промышленность
СФЕРА: Кондитерская и хлебопекарная промышленность
СФЕРА: Птицепром
СФЕРА: Рыба