Индия и Иран остаются важными направлениями для экспорта российского подсолнечного масла. Однако выход на эти рынки связан с высокими таможенными барьерами и сложными правовыми процедурами. Начальник отдела международно-правовой поддержки экспорта Федерального центра «Агроэкспорт» Дарья Зиновьева подготовила обзор действующих правил и требований, которые необходимо учитывать при заключении контрактов с индийскими и иранскими партнёрами.
Экспорт в Индию: тарифные пошлины и особенности контрактов
При импорте российских товаров в Индию применяется ставка режима наибольшего благоприятствования (РНБ). Однако Индия является одной из стран, у которой фактически взимаемые тарифы («эффективная» ставка) могут отличаться (как в большую, так и в меньшую сторону) от применяемых тарифов, содержащихся в таможенном тарифе. Это тарифная пошлина протекционистского характера, устанавливаемая, исходя из динамики спроса и предложения на конкретный товар. Эффективные ставки таможенной пошлины и налога GST (единый налог на товары и услуги, англ. GST, goods and services tax) на товары, ввозимые в Индию, установлены Уведомлением от 2017 г. № 50/2017 Министерства финансов Индии. Самого определения ставок как «эффективных» в акте не содержится, их определение сформулировано как «стандартные ставки, указанные в соответствующей ячейке в колонке 4 указанной Таблицы». Также информация по эффективным ставкам содержится на интернет-портале Центрального управления по косвенным налогам и таможенным вопросам Департамента доходов Министерства финансов Индии. База данных указанного интернет-портала позволяет предварительно рассчитать сумму необходимых к уплате таможенных платежей (включая таможенных и иных пошлин, таможенных сборов и налогов).
К товарной группе масла подсолнечного с кодом ТН ВЭД 1512 применяются различные эффективные ставки пошлин, которые находятся в диапазоне от 10 до 100% и периодически пересматриваются. В частности, уведомлением Минфина Индии от 13 сентября 2024 г. № 43/2024-Customs отменено действие нулевой ставки на сырое соевое масло (1507 10 00), сырое пальмовое масло (1511 10 00) и сырое подсолнечное масло (1512 11 10), введённой в октябре 2021 года (№ 48/2021-Customs).
Затем Уведомлением от 30 мая 2025 г. № 31/2025-Customs ставка пошлины на эти товары была снижена на 10%. В результате эффективная пошлина в настоящий момент составляет:
- сырое соевое масло (1507 10 00) — 10%;
- сырое пальмовое масло (1511 10 00) — 90%;
- сырое подсолнечное масло (1512 11 10) — 10%.
Из таблицы, представленной ниже, можно сделать вывод о том, что на большую часть товарных позиций масла подсолнечного установлены заградительные пошлины, доходящие до 100%. Также, заградительная пошлина со ставкой 30% действует на семена подсолнечника для экстракции масла (код ТН ВЭД 12060010).
| Код, наименование товара | Эффективная ставка пошлины, % |
| 1512 — масло подсолнечное, сафлоровое или хлопковое | |
| 15121110 Сырое масло: подсолнечное масло | 10 |
| 15121910 Прочее масло: масло подсолнечное пищевое | 32,5 |
| 15121920 Прочее масло: масло подсолнечное непищевое (кроме сырого) | 100 |
| 15121990 Прочее масло: прочее масло | 100 |
| 12060010 Семена подсолнечника, для экстракции масла | 30 |
Таблица 1. Составлено автором на основании данных DOR
На данный момент действие квот на импорт масла подсолнечного отменено индийскими властями. До 31.03.2023 на сырое подсолнечное масло (код 1512 11 10) и сырое соевое масло (1507 10 00) действовали тарифные квоты ежегодным объемом по 2 млн метрических тонн на каждый указанный вид масел, согласно уведомлению Министерства торговли и промышленности (Главное управление внешней торговли) Индии № 10/2015-20 от 24.05.2022. Однако с 01.04.2023 действие квот было отменено в соответствии с уведомлениями Министерства торговли и промышленности (Главное управление внешней торговли) Индии № 50/2015-20 от 11.01.23, а также № 60/2015-20 от 01.03.23.
Помимо базовой таможенной пошлины (англ. BCD, basic customs duty) при импорте подсолнечного масла в Индии взимаются следующие таможенные платежи:
- Дополнительная таможенная пошлина (англ. ADC, additional duty of customs): налоговой базой для расчета суммы ADC для сельскохозяйственных товаров является сумма таможенной стоимости и таможенной пошлины.
- Сбор на инфраструктуру и развитие сельского хозяйства (англ. AIDC, agriculture infrastructure and development cess) — 5% от таможенной пошлины.
- Социальный сбор (англ. SWS, social welfare surcharge) — 10% от суммы, включающей таможенную пошлину, налоги и сборы. Налоговой базой для расчета суммы SWS для сельскохозяйственных товаров является: таможенная пошлина + ADC + AIDC + NCCD.
- Единый налог на товары и услуги (англ. GST, goods and services tax) — 5% от таможенная стоимость + таможенная пошлина + ADC + AIDC + SWS.
По актуальному Закону о налогах и сборах импорт товаров, поставляемых по госзакупкам, не будет облагаться ранее действовавшими пошлинами, такими как защитная пошлина, образовательный сбор, основная таможенная пошлина, антидемпинговая пошлина и т. д. Импорт облагается только интегрированным налогом (IGST).
Налогооблагаемая база для IGST состоит из суммы стоимости товаров плюс таможенной пошлины. Оценочная стоимость товара/продукта, импортируемого в Индию по госзакупкам, должна быть увеличена на сумму применимых таможенных пошлин и их соответствующего сбора, потом высчитывается ISGT, который и уплачивает российский экспортер. Также функционирует схема закупок через бондовые зоны без уплаты таможенных пошлин.
При заключении контракта с индийскими партнерами важно учитывать следующие особенности:
- По индийскому контрактному праву сделка оформляется поэтапно: оферта →акцепт (согласие с условиями) →подписание. Акцепт, то есть согласие с условиями, подписывается отдельно от контракта. Без данного согласия сделка может быть признана недействительной.
- Важно проверить надежность контрагента, его правовой статус и наличие налогового идентификатора (PAN). Проверка через официальные индийские регистры (сайт Ministry of Corporate Affairs и таможенный портал ICEGATE) поможет минимизировать риски.
- Контракт с индийской стороной должен быть очень полным и детальным для избежания недопониманий между контрагентами. В контракт рекомендуется включать положения о форс-мажорных обстоятельствах, механизмах урегулирования споров и выборе юрисдикции. Российским компаниям выгодно добиваться рассмотрения споров в нейтральных арбитражных центрах, таких как Сингапурский международный арбитражный центр (SIAC) или Международная торговая палата (ICC), так как в Индии часто применяется собственный арбитраж.
Налоговые и валютные нюансы работы с индийскими контрагентами
Расчет по контракту с индийскими партнерами имеет ряд сложностей, так как конвертация индийских рупий в национальные валюты ограничена: в Индии её можно обменять только на бирже или в уполномоченных банках. Кроме того, на операции с большим объёмом средств требуется специальное разрешение местного регулятора. С 2022 года российские экспортеры имеют право открывать счета в рупиях в иностранных банках в Индии (например, в индийском филиале Сбербанка). При этом на счёте валюта конвертируется, а операции остаются в рамках индийского законодательства.
Однако чрезмерное соблюдение санкционных норм (оверкомплаенс) индийскими банками чаще всего срывает сделки с российскими экспортерами. В частности, некоторые комплаенс-офицеры блокируют платежи только из-за слова «oil» (англ. масло, нефть) в документации. На практике встречали случаи непроведения платежа из-за перевозки масла судном, попавшим в санкционные списки США и ЕС.
Экспорт в Иран: тарифные квоты и льготы для подсолнечного масла
По общему правилу тарифные ставки, применяемые Ираном при импорте товаров, состоят из двух частей: пошлины, уровень которых утверждает Парламент, и которые являются фиксированными (4% от таможенной стоимости товаров), и сборы, утверждаемые Советом Министров, взимаемые сверх тех сумм, которые подлежат уплате таможенным органам. Кроме того, с импортеров, осуществляющих свою деятельность в негосударственных секторах экономики и занимающихся импортом товаров в коммерческих целях, взимается «особый сбор» — 1% от общей суммы таможенных пошлин и коммерческой прибыли.
В связи с Соглашением о свободной торговле между ЕАЭС и Ираном, подписанном в декабре 2023 г., Россия имеет обширный доступ к рынку Ирана со значительными тарифными преференциями, включая либерализованный тарифный режим для подсолнечного масла. Согласно перечню уступок в Соглашении, на сырое подсолнечное масло кода ТН ВЭД 15121100 установлена тарифная квота в размере 500 тыс. тонн в год со ставкой 0%, далее сверх квоты — 7%; на семена подсолнечника для экстракции масла кода ТН ВЭД 12060010 — тарифная квота в размере 100 тыс. тонн в год со ставкой 0%, далее сверх квоты — 1-10%. Однако, заградительные пошлины со ставкой 55% действуют для рафинированного подсолнечного масла и подсолнечного масла в упаковке для реализации (код ТН ВЭД 15121900).
| Код ГС, наименование товара | Ставка пошлины, % |
| ССТ 2023 г. | |
| 15121100 Сырое подсолнечное масло наливом | ТК 500 тыс. тонн в год; в рамках квоты 0%, вне квоты 7% |
| 12060010 Семена подсолнечника, для экстракции масла | ТК 100 000 т в год; в рамках квоты 0%, вне квоты 1-10% |
| 15121900 Рафинированное подсолнечное масло наливом | 55% |
| 15121900 Подсолнечное масло в упаковке для реализации | 55% |
Таблица 2. Составлена автором на основании ССТ с Ираном
В соответствии со статьей 12 закона Ирана о налоге на добавленную стоимость от 2008 года импорт растительного масла (в т. ч. масла подсолнечного) не облагается НДС.
В соответствии с положениями Закона от 13 июля 1994 года о правилах перевозок иностранными транспортными средствами, при перевозке импортируемых товаров зарубежным перевозчиком необходимо получение разрешения Организации по обслуживанию дорог и грузоперевозкам Министерства дорожной инфраструктуры и городского хозяйства Ирана. Кроме того, за перевозку импортируемых товаров зарубежным перевозчиком Иран взимает дополнительный сбор в размере 10% от стоимости грузоперевозки.
Валютный контроль и оформление экспортных контрактов в Иране
При заключении экспортного контракта с иранскими контрагентами важно учитывать валютный контроль, страхование груза, распределение квот и соблюдение всех таможенных и налоговых требований.
Важным является предоставление сертификата происхождения товара (форма СТ-3), так как он подтверждает, что продукция произведена в России, и даёт покупателю из Ирана право на льготы по оплате пошлин.
Наличие экспортного контракта также связано с необходимостью предоставления паспорта сделки, если сумма партии превышает 50 тысяч долларов.
Помимо контракта, нужно предоставить инвойсы, спецификации, таможенные декларации, счета-фактуры и сопроводительные документы для правильной перевозки и оформления товаров. Ведение ВЭД в Иране требует лицензии, известной как «торговая карта» (карт-е базаргани), выдаваемой Торгово-промышленной палатой Ирана, а также разрешения от Министерства торговли, промышленности и рудников Ирана для импорта, что актуально для контрагентов при заключении экспортных контрактов.
На данный момент все расчеты по экспортным сделкам с Ираном возможно осуществить по курсу в рублях. Экспортерам советуют проводить финансовые расчеты через банковский аккредитив с иранской стороны. На сегодняшний день это можно сделать через Сбербанк или ВТБ. К примеру, иранский банк выпускает аккредитив, а Сбербанк выступает как подтверждающий банк. Частыми являются случаи оплаты по сделке за наличные деньги с иранской стороны, в таком случае российским экспортерам доступен обмен валюты по экспортному контракту в Сбербанке.
Дарья Зиновьева, начальник отдела международно-правовой поддержки экспорта Федерального центра «Агроэкспорт»
Российским экспортёрам подсолнечного масла важно учитывать не только тарифные барьеры, но и правовые механизмы, определяющие доступ на внешние рынки. Именно такие практические аспекты становятся предметом профессионального диалога на ключевых отраслевых площадках. Подробно обсудить международные торговые соглашения, инструменты поддержки экспорта и новые направления сбыта можно на Международном конгрессе «Масложировая индустрия», который пройдёт 28–29 октября в Санкт-Петербурге.
